ндс в беларуси что это
НДС в 2021 году
С 1 января 2021 года вступают в силу изменения в НК. Рассмотрим основные изменения и дополнения, внесенные в порядок исчисления НДС Законом от 29.12.2020 N 72-З.
НДС на лекарства, медизделия, товары для детей и продовольственные товары
2. Сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС при ввозе и реализации по ставке 10% . Исключенные из перечня товары будут облагаться НДС по ставке 20%.
На заметку
Не позже 1 февраля 2021 г. необходимо провести переоценку (включить НДС в необходимой сумме) остатков :
— продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 г., ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 г. увеличивается с 10% до 20%;
— лекарственных средств, медицинских изделий, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 г., ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 г. устанавливается в размере 10%.
Новые нормы НК не будут применяться при реализации остатков, в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с положениями НК, но не позднее 1 февраля 2021 г.
НДС для ИП
4. Конкретизированы даты, начиная с которых ИП признаются плательщиками НДС :
— с 1-го числа месяца, следующего за месяцем достижения критерия по выручке;
— с 1-го числа месяца, с которого принято решение об уплате НДС;
— со дня госрегистрации для ИП, которые подали уведомление об уплате НДС в месяце госрегистрации.
НДС при реализации объектов нерезидентами
2. Установлена обязанность иностранных организаций, осуществляющих строительную деятельность и не состоящих на учете в налоговых органах, стать на учет и уплачивать НДС начиная с месяца, на который приходится наиболее ранняя из дат :
— день, следующий за днем постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь до начала осуществления деятельности на территории Республики Беларусь свыше 180 дней;
— день, следующий за днем истечения 180 дней со дня начала осуществления деятельности (со дня существования строительного объекта) на территории Республики Беларусь.
Объекты налогообложения НДС
Скорректированы обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения. А именно:
— обороты по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства (включая передачу имущества должника взыскателю) исключены из состава объектов налогообложения и включены в состав оборотов, не признаваемых объектами налогообложения ;
Место реализации для цели НДС
Освобождение от НДС
Примечание
Напомним, с 1 января 2021 года расширен перечень услуг ЖКХ, освобожденных от НДС .
Налоговая база НДС
Момент фактической реализации (МФР)
Ставки НДС
Налоговые вычеты
10. Норма подп. 27.3 ст. 133 НК-2021 изложена в новой редакции, которая закрепляет необходимость уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, ранее принятые к вычету в полном объеме в связи с ликвидацией, в случае отмены процедуры ликвидации.
Информирование об избрании отчетного периода
Подтверждение статуса плательщика НДС
Возврат НДС
Статья 137 НК-2021 изложена в новой редакции с учетом сложившейся правоприменительной практики. В частности, в ней закреплено, что зачет суммы превышения НДС в счет исполнения налогового обязательства осуществляется при наличии в налоговом органе соответствующей декларации.
Tax Free
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Налог на добавленную стоимость: ставки, расчет, возврат
Bankchart рассказывает, что такое НДС, как рассчитывается налог, как осуществляется возврат налога на добавленную стоимость.
Краткое содержание и ссылки по теме
Что такое НДС?
Наверное, многие из нас, делая покупку в том или ином магазине, видели в товарном чеке аббревиатуру НДС. Многие, наверное, даже знают, как она расшифровывается. Но, что это такое, знают, далеко, не все. Итак, что такое НДС и «с чем его едят», пробуем сегодня разобраться.
Налог на добавленную стоимость или НДС – один из наиболее распространенных косвенных налогов, взимаемый в большинстве стран мира. Суть сего налога состоит в том, что к цене реализуемого товара или предоставляемой услуги прибавляется надбавка в виде процента от их стоимости.
Для лучшего восприятия вышенаписанной информации, приведем пример.
Допустим, вы владелец компании, которая использует общую систему налогообложения. Ваша компания произвела продукт, стоимость которого составила 400 белорусских рублей. Перед тем, как отправлять сей продукт на прилавки магазина, согласно законодательству РБ, необходимо к указанной нами стоимости добавить 80 рублей (20% от 400 рублей). Получится 480 белорусских рублей, это будет цена вашего товара. Где 400 руб. – себестоимость, 80 руб. – НДС.
Но если, допустим, в цену сырья (например, 100 руб.), которое вы закупили для производства своего продукта, поставщиком также был заложен налог в размере 20% (то есть, 20 руб.), тогда при расчете НДС необходимо будет вычесть эти 20 руб. из 80 руб. В итоге вашей компании придется уплатить НДС, согласно данному примеру, в размере 60 бел. руб.
Приведенные нами расчеты являются достаточно упрощенными. На самом же деле все расчеты выглядят значительно сложнее.
Объекты налогообложения
Объектами обложения при расчете НДС в Республике Беларусь принято считать:
Плательщики НДС
В первом пункте мы разобрали понятие налога на добавленную стоимость и его суть. Во втором – мы узнали, что же является объектами обложения по НДС. Пришло время выяснить, кто же является плательщиками сего налога.
Кстати, необходимо отметить, не признаются плательщиками НДС юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН).
Ставки НДС в РБ
В примере, описанном в первом пункте нашей статьи, мы взяли для расчета ставку в размере 20%, так как сия ставка является общей и применяется в большинстве случаях. Но существуют и другие размеры ставок: 25%, 10% и 0%. В каких случаях применяется каждая из перечисленных, смотрите ниже в таблице.
Также могут применятся ставки в размерах 9,09%, 16,67% и 0,5%. Первые две актуальны в случаях продажи товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС. Ставка же на уровне 0,5% применяется в случаях, когда в страну из государств-членов Таможенного союза ввозятся алмазы и другие драгоценные камни для производственных нужд.
Расчет НДС
Многие предприниматели (настоящие или будущие) могут задаться вопросом: «Как посчитать НДС?» или «Как рассчитывается НДС?».
В силу развития современных технологий и свободного доступа к сети интернет, произвести расчет НДС достаточно просто. Необходимо лишь найти и использовать НДС калькулятор.
Так же для расчета можно использовать две простые и широко распространенные формулы:
Формула расчета НДС (для начисления):
НДС = Цена без НДС х 0,2 + Цена без НДС
Формула расчета НДС (выделить НДС)
НДС = Цена с НДС х 20/120
Возврат НДС
Теперь хотелось бы поговорить о таком явлении как возврат НДС. Данный пункт статьи будет актуальным, в первую очередь, любителям попутешествовать и чего-нибудь прикупить за границей.
Думаю, многие из нас слышали о таком понятии, как Tax Free – системе возврата НДС иностранным гражданам за приобретенные товары на территории государства при выезде из него. Целью сей системы является стимулирование импорта. Так как часть потраченной вами суммы возвращается, процесс осуществление покупок кажется намного привлекательным.
На размер суммы возврата влияют несколько факторов:
Нужно отметить, возврат средств осуществляется не по всем группам товаров (например, при покупке ювелирных изделий или продуктов питания).
Имейте ввиду, как правило, возврат осуществляется через компании-посредники, а они взимают комиссию (% от суммы возврата) за свои услуги. Получить же возврат можно либо на банковскую карту, либо наличными в одном из пунктов Tax Free cash Refund.
Основные правила для Белорусов, осуществляющих покупки за пределами РБ и желающих получить возврат НДС по системе Tax Free:
Электронная счет-фактура по НДС
Все расчеты по НДС возникшие в результате совершения сделки между продавцом и покупателем должны отражаться в предусмотренном для этого документе. Этим документом является электронный счет-фактура (ЭСЧФ). Также ЭСЧФ служит основанием для вычета налога на добавленную стоимость и контроля правильности совершения сделок.
Форма этого документа утверждается Министерством по налогам и сборам. И заполняется на портале сего же министерства.
Нужно отметить, ЭСЧФ не является первичным документом, поэтому счет-фактура по НДС формы СФ-1 является до сих пор обязательным для заполнения документом.
В каких случаях составляется и не составляется электронный счет-фактура?
Льготы по НДС
На сегодняшний день, в Республике Беларусь существует перечень работ и услуг, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. В их число входят:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС (налог на добавленную стоимость) – косвенный налог, который включается в итоговую стоимость товара или услуги. В бюджет страны он перечисляется продавцом, однако на самом деле оплачивает его покупатель.
НДС предполагает многоступенчатую оплату налога, так как производство товара проходит несколько стадий (покупка сырья, производство материала, изготовление товара и т.д.). Он взимается только с добавленной стоимости, то есть с суммы, превышающей себестоимость.
Налог на добавленную стоимость товара в Беларуси
Основной законодательный акт, регулирующий действие НДС, – Налоговый кодекс РБ. В 2019 были внесены изменения и дополнения в кодекс, в том числе относительно налога на добавленную стоимость.
Плательщиками НДС, согласно кодексу, являются:
Согласно закону ИП признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), если сумма доходов за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь.
Иностранные предприятия, которые не должны отчитываться перед белорусской налоговой службой, но работающие на территории РБ, не являются плательщиками и не должны совершать уплату НДС. За них бюджет пополняют белорусские организации, которые приобретают у них товары или услуги.
Основные объекты налогообложения – это обороты по реализации товаров, услуг или имущественных прав.
С 2019 года больше не являются объектами налогообложения товары или услуги плательщика, который официально признан банкротом. Также – безвозмездное оказание услуг или передача товаров бюджетным медицинским учреждениям, образовательным или спортивным организациям. Еще один аннулированный с 2019 года объект – передача профсоюзным организациям товаров или услуг, которые были приобретены на средства отчислений нанимателя.
Полный список товаров или услуг, которые не являются объектом налогообложения, можно найти в статье 115 Налогового Кодекса РБ.
Налоговый период в белорусском законодательстве – календарный год. Отчетный период – квартал или месяц.
Ставка налога на добавленную стоимость
Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.
10% – это реализация:
25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.
Все остальные случаи – 20%.
С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.
Некоторые товары полностью освобождаются от НДС:
Предприятия, в которых 30% сотрудников являются инвалидами, не обязаны платить НДС.
В Беларуси с 1 января 2021 года начал действовать обновленный Налоговый кодекс. В нем увеличена ставка НДС с 10% до 20% на отдельные импортные продовольственные товары, а также детские товары, начинает действовать ввозная ставка НДС в размере 10% на некоторые лекарственные средства и медицинские изделия.
Как вернуть налог на добавленную стоимость?
В некоторых случаях может быть уменьшена часть суммы налога на добавленную стоимость. Уменьшение суммы связано с тем, что предыдущий продавец уже заплатил НДС на своем этапе. Чтобы не платить уже уплаченный процент НДС вновь, предоставляется налоговый вычет.
Согласно статье 107 Налогового кодекса РБ налоговыми вычетами признаются суммы:
Для того, чтобы сделать возврат НДС, плательщики обязаны предоставить в налоговую первичные учетные и расчетные документы от продавцов или документы о уплате НДС при импорте продукции в РБ.
Иногда сумма вычета превышает сумму налога, которую нужно заплатить. В этом случае разница возвращается плательщику.
Что говорит закон о НДС в РБ?
Краткие выводы
Основные вопросы о НДС
Как рассчитать налог на добавленную стоимость?
Расчет НДС – сложная процедура. Поэтому лучше всего обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, в которых уже встроены математические алгоритмы расчета.
Какой НДС в Беларуси?
Основная ставка – 20%, однако в некоторых случаях, указанных в Налоговом кодексе, действует ставка 0%, 10%, 25%. С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% не применяются.
Кто платит налог на добавленную стоимость?
Плательщиками являются в первую очередь юридические организации, зарегистрированные в налоговых органах РБ, доверительные управляющие, а в некоторых случаях ИП и физические лица.
Что такое НДС простыми словами?
Это налог на сумму, превышающую себестоимость товара. С некоторой натяжкой можно назвать НДС налогом на прибыль, но с многоступенчатой системой оплаты.
Что означает «в том числе НДС»?
Если указана такая фраза, то в сумму уже включена сумма НДС. В некоторых чеках или прайс-листах указаны суммы с учетом НДС («в том числе НДС»), а в некоторых – нет («без учета НДС»).
Кто платит налог на добавленную стоимость?
Непосредственно платеж в бюджет страны осуществляет продавец товара или услуги. Но расходы ложатся на покупателя, потому что НДС включен в итоговую стоимость.
НДС 2021
НДС калькулятор
Просто введите сумму, выберите операцию выделения или начисления НДС, ставку
и нажмите кнопку «Вычислить», чтобы рассчитать НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – относится к косвенным налогам. Оплачивает его в итоге конечный покупатель – физическое лицо. Все обороты по начислению и оплате НДС в организациях осуществляются в процессе создания ими добавленной стоимости (ДС).
Важное в статье:
Изменения по НДС в 2021 году: важное
С 2021 г. отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и изделий медицинского назначения. Так, лекарства и медицинские изделия, включенные в соответствующий государственный реестр или в отношении которых есть заключение (разрешение) Минздрава, облагаются по ставке НДС 10 %.
Существенно сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, которые при ввозе и реализации облагались НДС по ставке 10 %. В 2021 г. к исключенным из перечня товарам применяется ставка НДС в размере 20 %.
Изменения по НДС для ИП в 2021 году
Для индивидуальных предпринимателей (далее ‒ ИП), применяющих общую систему налогообложения (далее ‒ ОСН), увеличен критерий выручки в целях признания их плательщиками НДС. С 2021 г. он составляет 465 255 руб.
ИП, которые приняли решение стать плательщиками НДС, независимо от достижения ими необходимого критерия по выручке обязаны представлять уведомление о принятом решении в налоговый орган по установленной форме и не позднее 20-го числа месяца, в котором ИП будут уплачивать НДС.
В 2021 г. ИП признаются плательщиками НДС:
‒ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем достижения критерия по выручке;
‒ с 1-го числа месяца, с которого принято решение об уплате НДС;
‒ со дня государственной регистрации для ИП, которые подали уведомление об уплате НДС в месяце такой регистрации.
Состав работ, услуг, при осуществлении которых иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают НДС, дополнен монтажом, а также иными работами и услугами, которые относятся к строительной деятельности.
Иностранные организации, осуществляющие строительную деятельность и не состоящие на учете в налоговых органах, обязаны стать на учет и уплачивать НДС начиная с месяца, на который приходится наиболее ранняя из дат:
‒ день, следующий за днем постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь в соответствии с частью третьей подпункта 1.5 статьи 70 Налогового кодекса (далее – НК);
‒ день, следующий за днем истечения периода, установленного пунктами 3 и 4 статьи 180 НК.
Изменения для иностранных организаций
Также с 2021 г. за иностранной организацией, осуществляющей деятельность через несколько постоянных представительств на территории Республики Беларусь, закреплена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в налоговый орган, в который она представляет декларацию по налогу на прибыль.
Обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения в 2021 году
В 2021 г. обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения, скорректированы:
‒ исключены из состава объектов налогообложения и включены в состав оборотов, не признаваемых объектами налогообложения, обороты по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства (включая передачу имущества должника взыскателю);
‒ из числа оборотов, не признаваемых объектами налогообложения, исключена безвозмездная передача государственного имущества (за исключением товаров, указанных в части первой подп. 2.6 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее ‒ НК)) и объектов бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта. Такие обороты в 2021 г. не признаются реализацией.
Изменения в порядке определения места реализации
Претерпел изменения перечень объектов по реализации работ, услуг, имущественных прав, место реализации которых определяется по покупателю. Так, из перечня исключены инжиниринговые услуги, непосредственно связанные с недвижимым имуществом, так как они облагаются НДС в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 117 НК.
С 2021 г. местом реализации не признается территория Республики Беларусь в отношении части реализованных одной иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, другой иностранной организации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, составляющей менее 10 % от их стоимости в соответствующем периоде, которая потреблена в Республике Беларусь представительством, или постоянным представительством, или филиалом такой другой иностранной организации.
Изменена норма об освобождении от НДС работ (услуг), выполняемых (оказываемых) иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских ИП в мероприятиях, проводимых в иностранных государствах. Так, к таким мероприятиям относятся конференции независимо от того, являются они международными или нет.
Обороты, освобождаемые от НДС в 2021 году
Кроме оборотов по реализации услуг, с 2021 г. освобождаются от НДС обороты по реализации работ и имущественных прав республиканским органам государственного управления, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств, иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Снижен критерий численности инвалидов для цели применения льготы по НДС. В 2021 г. данный критерий составляет 30 %.
Из числа сопутствующих образованию услуг, которые освобождаются от НДС, исключены услуги по проведению предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций.
Обороты по реализации вновь построенных на территории нашей страны гаражей, машино-мест и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, заказчиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, исключены из числа оборотов, освобожденных от НДС.
Перечень освобожденных от НДС операций, осуществляемых ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», дополнен. С 2020 г. к таким операциям будут также относится операции по установке и (или) обслуживанию систем электронного документооборота между биржей и ее клиентами, а также систем, обеспечивающих дистанционное обслуживание клиентов биржи при осуществлении клиринговой деятельности, деятельности по регистрации информации о сделках, совершенных на неорганизованной рынке и внебиржевом рынке Форекс, организации торговли финансовыми активами.
При реализации юридическими лицами и ИП транспортных средств, приобретенных ими без НДС у физических лиц, в т.ч. ИП, на территории Республики Беларусь, налоговая база НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этих транспортных средств.
По договорам лизинга транспортных средств, приобретенных у физических лиц, налоговая база предмета лизинга в части контрактной стоимости определяется как разница между его контрактной стоимостью с НДС и инвестиционными расходами лизингодателя на покупку транспортного средства.
Момент фактической реализации в 2021 году
Норма об определении момента фактической реализации (МФР) работ, услуг, результат которых не может быть использован до их завершения, скорректирована. Теперь действующий порядок определения МФР применяется в отношении отдельных этапов таких работ (услуг).
В качестве дня сдачи объекта в аренду при условии, что срок аренды не превышает один месяц, установлен последний день аренды.
Определен МФР в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу согласно п. 4 ст. 120 НК, для банков как день отражения этих сумм в бухучете.
В отношении оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС, установлена ставка НДС в размере 0 %.
С 2021 г. ставка НДС в размере 0 % на постоянной основе применяется при реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физлиц, за исключением граждан Республики Беларусь.
Установлена возможность применять ставку НДС 20 % не только по оборотам по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке в размере 10 %, но и при ввозе таких товаров.
В отношении сумм, увеличивающих налоговую базу согласно п. 4 ст. 120 НК, расчетная ставка не применяется.
В перечень данных, подлежащих указанию в реестре электронных таможенных деклараций на товары, для цели применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров за пределы ЕАЭС при декларировании товаров в виде электронного документа, добавлены номера деклараций на товары для экспресс-грузов и дата выпуска товаров.
С 2021 г. к экспортируемым транспортным услугам для цели применения ставки НДС 0 % не относятся вспомогательные транспортные услуги (код ОКРБ 007-2012‒52.29.20.100), консультационные услуги, услуги по хранению грузов, оказываемые по отдельному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки грузов.
Изменена норма о порядке заполнения ЭСЧФ, создаваемых при реализации экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %. Так, в ЭСЧФ обязательно указывать код вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», а экспедиторы должны указывать в ЭСЧФ и реквизиты транспортного документа, и реквизиты заявки.
В целях применения ставки НДС 0 % при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых (оказываемых) для иностранных организаций или физлиц, подтверждающие документы должны быть в наличии у плательщика.
Изменения по НДС за 2020 год: основное
В 2020 г. Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены изменения в порядок исчисления НДС. Рассмотрим подробнее, на что нужно обратить внимание.
1. С 1 января 2020 г. отменена отсрочка вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
В 2019 г. вычет по НДС, уплаченному при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, можно было зачесть по истечении 30 календарных дней, с момента выпуска товаров в свободное обращение. Данная норма применялась с 24 апреля по 31 декабря 2019 г. (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99).
Важно! В декларации по НДС в 2020 г. упразднена стр. 15.1 «суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой».
2. В 2020 г. плательщики, использующие труд инвалидов, освобождены от уплаты НДС в случае, если численность инвалидов составляет не менее 30 % численности всех работников предприятия (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Важно! В 2019 г. критерий численности инвалидов составлял не менее 50 % численности всех работников предприятия.
3. Не признается реализацией для целей налогообложения безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов, юридических и физических лиц, в т.ч. производимая на основании их решений (подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК).
Таким образом, при налогообложении операций по безвозмездной передаче имеет значение, по какому нормативному правовому акту они осуществляются:
1) если в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом» (далее – Указ № 169), то на них распространяется норма подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК. При безвозмездной передаче имущества государственному учреждению здравоохранения не исчисляются ни НДС, ни налог на прибыль;
2) если согласно Указу Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ № 300), то подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК для целей налогообложения не применяется (письмо МНС Республики Беларусь от 18.06.2019 № 2-1-10/00898-1 «О налогообложении НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи по договорам спонсорской помощи»).
Справочно: при безвозмездной передаче имущества, которая не является спонсорской помощью (часть третья п. 1 Указа № 300), необходимо оформить следующие документы:
– решение руководителя государственного учреждения о безвозмездном приобретении имущества (часть вторая п. 7 Указа № 169);
– согласие организации на безвозмездную передачу имущества;
– товарную или товарно-транспортную накладную.
4. С 1 марта 2020 г. вступила силу норма законодательства об уплате НДС за покупку рекламы в социальных сетях (Facebook, Instagram и т.д.).
Компания Facebook зарегистрирована на территории Республики Беларусь в качестве налогоплательщика с 2018 г. У юридических лиц с момента оплаты рекламы возникает обязанность, как и раньше, уплаты НДС (ст. 114, 141 НК). В налоговой декларации по НДС юридические лица указывают сумму, оплаченную за рекламу, и сумму НДС.
Справочно: что касается физических лиц, обязанность уплаты НДС возлагается на компанию Facebook. С 1 марта 2020 г. физические лица уплачивают НДС в размере 20 % при оплате за рекламу в социальной сети.
В случае реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в налоговом органе Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на юридических лиц и ИП – резидентов Республики Беларусь, которые приобретают вышеуказанные услуги (п. 1 ст. 114 НК).
В соответствии с вышесказанным физические лица не будут являться плательщиками НДС в случае приобретения услуг в личных целях.
Однако при оказании услуг в электронной форме на территории Республики Беларусь такие организации обязаны зарегистрироваться в налоговом органе Республики Беларусь и производить исчисление и уплату НДС (например, компания Google).
5. Изменена величина суммы выручки для признания ИП плательщиками НДС. Указом № 503 установлена предельная сумма выручки и других доходов нарастающим итогом с начала года – 441 000 руб.
Важно! ИП будет являться плательщиком НДС до окончания налогового периода с месяца, следующего за месяцем, в котором будет определено превышение установленной суммы выручки (абз. 2 части первой п. 2 ст. 113 НК).
В сумму выручки от реализации и иных доходов не включается выручка, по которой уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц. В тоже время ИП признается плательщиком НДС, если им принято такое решение и подано уведомление об этом решении в налоговый орган по месту постановки на учет, независимо от размера полученной выручки (подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК).
Без изменения остался порядок определения выручки (ст. 205 НК).
Новые изменения по НДС за 2021 год на gb.by: смотреть материал
База НДС
При исчислении НДС необходимо определить налоговую базу этого налога.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав указан в ст. 97 и 98 Налогового кодекса Республики Беларусь 2018 (далее – НК- 2018). Налоговую базу НДС определяют как стоимость, исчисленную исходя из:
– цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;
Налоговую базу НДС при реализации указанных объектов отражают в разд. I части I налоговой декларации по НДС (далее – декларация).
Ставки НДС
Размеры ставок НДС в НК-2019 не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0 %, 10 %, 20 %, 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг.
Для НДС законодательством установлены следующие налоговые ставки:
— основные налоговые ставки в размере 0%, 10%, 20% (подп. 1.1, 1.2, 1.3 п. 1 ст. 102 НК);
— ставка для исчисления НДС при реализации услуг электросвязи в размере 25% (подп. 1.5 п. 1 ст. 102 НК);
— расчетные ставки при исчислении налога по товарам в розничной торговле и общественном питании (п. 9 ст. 103 НК);
— расчетные налоговые ставки в размере 9,09% (10 / 110 x 100) и 16,67% (20 / 120 x 100) (подп. 1.4 п. 1 ст. 102 НК).
Многие организации осуществляют несколько видов деятельности, при которых активы реализуются по разным ставкам НДС. В таких случаях необходимо распределять «входной» НДС (налоговые вычеты). Как сделать это правильно узнаете из материала>>>
Вычет НДС
В налоговом законодательстве существует множество правил и ограничений при принятии НДС к вычету.
Вычет производится на основании:
– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;
Вычетам подлежит «входной» (предъявленный) НДС при приобретении активов независимо от даты проведения расчетов за них либо уплаченный плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после его отражения в бухучете и книге покупок (в случае, если плательщик ведет книгу покупок).
«Входной» НДС можно принять к вычету только на основании ЭСЧФ, полученных в установленном законодательством порядке, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью.
Бывает, что «входной» НДС не принимают к вычету, а относят на затраты организации.
Осторожно!
С 29 октября 2018 г. увеличен штраф за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога: он налагается на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП)
Распределение вычетов
НК-2019 определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах:
Изменения в порядке вычета НДС в 2021 году
Иностранные организации, которые уплачивают НДС в соответствии с подп. 2.2 ст. 114 НК-2021, осуществляют вычет сумм «входного» НДС после их постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь.
В перечень дат, на последнюю из которых определяется дата наступления права на вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из ЕАЭС, добавлена дата представления декларации по НДС, в которой отражена сумма НДС, если такая декларация подана после установленного срока.
С 2021 г. появилась возможность принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из-за пределов ЕАЭС, в отчетном периоде, срок подачи декларации по НДС за который следует после выставления ЭСЧФ, если такой ЭСЧФ выставлен после подачи декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия для вычета, и дата в стр. 3 ЭСЧФ приходится на тот же период.
Также с 2021 г. суммы НДС, приходящиеся на затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, дольщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно передаваемых государственным эксплуатационным организациям при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.
Вычет НДС в порядке, предусмотренном для оборотов по реализации объектов по ставке 20 %, не будет применяться в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), безвозмездно передаваемым заказчиком, застройщиком, дольщиком государственным эксплуатационным организациям при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), в связи с выполнением технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта, полученных в установленном порядке в целях строительства объекта.
Также в 2021 г. снято ограничение на вычет сумм «входного» НДС по безвозмездно переданным товарам (работам, услугам), имущественным правам в адрес бюджетных организаций здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, которые с 2021 г. планируется не облагать НДС в соответствии со ст. 31 НК.
Норма об уменьшении налоговых вычетов при возврате товаров, ввезенных из ЕАЭС, для их замены или ремонта, скорректирована. Сейчас такая корректировка выполняется, если при возврате товаров для указанных целей подается уточненная часть II декларации по НДС.
С 2021 г. появилась возможность передачи вычетов по НДС правопреемнику без передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, если это предусмотрено разделительным балансом (передаточным актом).
Установлен срок для информирования об избрании квартала в качестве отчетного периода, если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году. Проставить отметку нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС (возник объект налогообложения). Указанный порядок распространяется и на ИП, не являющихся плательщиками НДС.
В 2021 г. подтверждение статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС осуществляется на основании заявления плательщика путем выдачи справки по установленной форме налоговым органом по месту постановки на учет либо путем заверения справки по форме, установленной в иностранном государстве.
С 2021 г. упрощен порядок оформления документов для возврата НДС по системе Tax Free. Теперь не нужно создавать чек на возврат НДС в двух экземплярах и прилагать оригиналы подтверждения о вывозе товара к акту на возмещение сумм НДС. Карт-чек признается в качестве платежного документа на возврат НДС.
Налоговый и отчетный периоды по НДС
1. Налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г.
НК-2019 сохранил право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал.
2. В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019 ).
Читайте свежие материалы по этой теме: